小規(guī)模納稅人在日常會計核算環(huán)節(jié)，納稅義務(wù)發(fā)生時，應(yīng)當(dāng)先計提出應(yīng)納稅額，并在「應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅」科目貸方反映。納稅申報時，如果不滿足免稅條件，申報后正常繳納；如果滿足免稅條件，則應(yīng)將原計提的的應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)入「其他收益」科目。

例  上海何旺旺有限公司為小規(guī)模納稅人，按季度納稅。2019年1季度，提供建筑服務(wù)收款51.5萬元，開具普通發(fā)票，付勞務(wù)分包款20.6萬元，取得普通發(fā)票。

（1）收款

借：銀行存款51.5萬元

貸：工程結(jié)算50萬元

        應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅1.5萬元

（2）付款

借：工程施工—合同成本—人工費20萬元

       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅0.6萬元

貸：銀行存款20.6萬元

（3）申報，符合免稅條件，將免稅額轉(zhuǎn)入損益

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅0.9萬元

貸：其他收益0.9萬元

如申報時不符合免稅條件，則應(yīng)申報后繳納稅金，第（3）分錄為：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款